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稅務承擔 Paying Taxes

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加國稅制

加國稅制是根據入息稅法案制定的，凡是加拿大稅務居民均須向聯邦、省及市三級政府繳納稅款。例如﹕個人入息稅(Income Tax)和貨勞稅(Goods & Services Tax)等，按規定稅率由聯邦及省政府徵收﹔物業稅(Property Tax)則繳予市政府，用以維持教育、警察、消防、道路維修及收集垃圾等市政服務。

稅務居民

根據聯邦法例，「稅務居民」的定義和移民法例的移民(Immigrant)或公民(Citizen)不同﹔但稅務法案也沒有明確界定何謂稅務居民。實際上，這個身份的定義，是由過往法庭案例累積而成的。故此，所謂「稅務居民」，是指包括在外地居住，但是與加拿大維持「居住關係」(Residential Ties)的人士。「居住關係」建基於三個項目﹕在加拿大的住址﹔配偶及未成年子女在加國居住﹔以及私人財產和加國的社會聯繫。此外，在一年之內，有183天以上居住在加拿大的人，亦會被視為「稅務居民」而需要向加拿大報稅。所以，「非稅務居民」(Non-residents) 就只是那些與加拿大沒有「居住關係」的人士，而不在於他一年在加拿大居住了多少日子。他們只需就在加拿大賺取的收入報稅。

公司稅務居民

按加拿大稅務條例規定，凡是在加拿大註冊成立的有限公司，便成為「公司稅務居民」，其在加國以及世界各地的收入，都要向聯邦繳稅。就是在海外註冊的有限公司，若其主要決策及管理是在加國境內進行的，亦成為「公司稅務居民」，必須申報在世界各地的收入。

海外入息稅

任何「稅務居民」在海外賺取的收入，都必須向聯邦政府申報，也都享有海外入息稅減稅額 (Foreign Tax Credit)，扣除海外的稅款，只要符合以下的條件﹕
1.繳付海外政府的稅款，符合加拿大稅務條例中「入息稅」的定義﹔
2.稅款已繳予海外政府，應付而未付的數目不能減低加拿大的入息稅。

加拿大與某些國家簽訂了雙邊稅務條約，申報從這些國家賺取的收入和海外入息減稅額，就需要根據這些國別的稅務條約處理。加拿大和中國已簽署稅務條約，惟與香港及台灣卻沒有簽訂。自1996年開始，聯邦公布所有「稅務居民」，包括個人和公司，若在海外擁有 $100,000以上投資，便要向稅務局申報海外資產的資料。

個人入息稅 (Individual Tax)

加拿大實施累進稅制，納稅人收入愈高，政府徵收個人稅率(Tax Rate, Individual)也愈高。聯邦各省除魁北克以外，其他省份的入息稅都納入聯邦報稅表上計算，由聯邦向納稅人徵收。政府的應課稅收入(Taxable Income)跟您的實際收入未必相符，因為您可能會獲得各種扣稅(Reduction)減免，而令到應課稅收入減少，但亦可能因為您投資獲利，產生了資本增值(Capital Gain)而增加。

省銷售稅及聯邦貨勞稅

入息稅是向「稅務居民」收取的稅項﹔省銷售稅和聯邦貨勞稅，就是向所有在加拿大各地進行消費、購物時所徵收的稅款。前者安省的稅率是8%，後者聯邦的稅率是5%。前者免稅的貨品，包括﹕基本食物、未經烹調或加工食物、醫生處方藥物及童裝﹔後者免稅的貨品及服務，則為﹕基本食物、轉售房屋、醫療器材、醫生處方藥物、金融服務、住宅租金、托兒、保險、公車及學費。

扣稅及免稅額項目

納稅人可以在總收入中，先減去扣稅及免稅額項目來計算「淨收入」(Net Income)及「應課稅收入」，以減少須繳稅款。安省接受之扣稅及免稅額項目如下﹕

扣稅項目

註冊退休計劃供款(Registered Pension Plan, RPP)﹔
註冊退休儲蓄計劃供款 (Registered Retirement Savings Plan, RRSP)﹔
專業資格及工會會費(Professional And Union Dues)﹔
托兒服務費(Child Care Expenses)﹔
投資小型企業公司虧損 (Allowable Business Investment Loss, ABIL)﹔
搬遷費用(Moving Expenses)﹔
投資開支(Carrying Charges)﹔
僱員開資(Employment Expenses)﹔
其他年度非資產性虧損(Non-Capital Losses)﹔
其他年度資產虧損(Net Capital Losses)﹔
及資產增值免稅額(Capital Gain Deductions)﹔

免稅額項目

個人免稅額 (Basic Personal Amount)﹔
耆老免稅額 (Age Amount)﹔
配偶免稅額 (Spousal Amount)﹔
等同配偶免稅額 (Equivalent to Spouse Amount)﹔
供養18歲或以上親屬免稅額 (Amount For Infirm Dependents Age 18 Or Old)﹔
中央公積金供款免稅額 (Canadian Pension Plan, CPP)﹔
就業金供款免稅額 (Employment Insurance, EI)﹔
退休金收入免稅額 (Pension Income Amount)﹔
殘障免稅額 (Disability Amount)﹔
轉移殘障免稅額 (Disability Amount Transferred From A Dependent Other Than Your Spouse)﹔
學費免稅額 (Tuition Fees)﹔
教育免稅額 (Education Amount)﹔
子孫學費及教育免稅額 (Tuition Fees And Education Amount Transferred From A Child)﹔
配偶轉移免稅額 (Amount Transfer From Your Spouse)﹔
醫療開支免稅額 (Medical Expenses)﹔
慈善捐獻免稅額 (Donations)﹔
及國家或省捐獻免稅額(Cultural, Ecological And Government Gifts)。

報稅手續及期限

聯邦以每年的1月1日至12月31日為個人報稅年度，執行的是「自動申報」(Voluntary Disclosure)制度。納稅人負有向稅務局申報所有收入，並且自行計算稅款的責任。
一般僱主及財務機構，約有兩個月時間，申報及發出全年薪酬和投資收入年結與納稅人﹔納稅人在收集所有資料後，必須在4月30日或之前遞交報稅表與稅務局，而以稅務局收到表格的日期或郵戳為準﹔近年來由於利用電腦傳遞稅表的方法愈趨普及，使用傳統方式遞交報稅表格的納稅人日漸減少。資產負債表及營運收支表向政府如實申報。公司在進行全年結算後應盡快報稅，以免過期招致損失。

金融機構 Financial Institutions

加拿大的金融機構主要分為五大類：銀行 (Bank) 、信貸合作社 (Credit Union) 、信託公司 (Trust) 、保險 (Insurance) 及證券 (Securities) 公司，為市民提供一般儲蓄、按揭、貸款、保險及投資等企業機構或個人理財服務。

儲蓄存款

加拿大銀行最受市民歡迎的一種戶口，是既可簽發支票又能賺取利息的儲蓄存款戶口。不過，存款利息的收入，亦需繳付個人入息稅。銀行通常會發出戶口年結單予存戶供報稅之用。部份銀行限支票戶口在指定時間簽發支票數目，超額會加收手續費；多數銀行亦會收取供應私人支票及簽發擔保支票的費用；戶口存款不足而簽發支票乃嚴重違法行為，故應與銀行商量安排透支金額，以策安全。

註冊退休儲蓄計劃 Registered Retirement Saving Plan, RRSP

聯邦政府設立計劃的目的，在於鼓勵國民儲蓄，以便退休時仍有足夠收入安穩過活；辦法為政府准許納稅人將「賺取的入息」(Earned Income) 的18 %，放入RRSP戶口，暫時無需繳稅，直至納稅人從戶口提取為止。RRSP戶口賺取之利息或投資收入，不但暫時無需繳稅，而且可作扣稅之用，有利存款作複式增長；個人最高存款限額，可查閱稅報局 (Revenue Canada) 郵寄之稅後評估通知書 (Notice of Assessment) 。RRSP每年投資的額度是前一年賺得收入的18%，最多不超過$19000，到2010年﹐將每年增加$1000。至於「賺取的入息」則是指納稅人的薪金、淨研究基金、、淨租金及淨商業收入，惟不包括失業金、獎學金、利息及投資收入、資本增值及退休金與津貼等。
若果沒有「賺取的入息」，便不能享受計劃所提供的優待。納稅人在年屆69歲時的年終，便可選擇提取RRSP戶口的款項，或將其轉入註冊入息基金 (RRIF) 戶口。納稅人亦可在退休前於其RRSP戶口提取款項，惟該等款項將被算作當年收入，需要按例繳付入息稅。每年的RRSP在當年的每一天，或翌年的頭60天均可以購買。財務專家認為最好第一時間購買，因為能夠享受全部利息複式增長的好處。納稅人可到任何銀行、信託公司、股票行、基金公司及人壽保險公司認購。

稅務局查詢電話﹕1-800-267-6999
個人入息稅及RRSP查詢電話﹕1-800-959-8281
工商及自僱稅務查詢電話﹕1-800-959-5525

牛奶金聯邦托兒福利(Universal Child Care Benefit )
查詢電話﹕1-800-387-1193
貨勞稅查詢電話﹕1-800-959-19537
索取表格及印刷資料電話﹕1-800-959-2221

投訴及抗辯

加拿大稅務局（The Canada Revenue Agency）（CRA）自2007年5月28日開始啟用稅務局服務投訴程序（CRA-Service Complaints）﹐納稅人可就稅務局服務出現錯誤、個案處理無限期延誤、提供可致誤導的信息或信息嚴重缺乏、質疑工作人員操守等情況提出正式投訴。

索取稅務局投訴RC193表格
電話：1-800-959-2221
網址：www.cra.gc.ca/forms

如果納稅人要求稅務局對退稅額進行重新評估﹐可致電：1-800-959-8281，或登錄稅務局網站www.cra.gc.ca。

如果是就稅法或其他稅務有關法律本身進行投訴﹐就要與Department of Finance Canada聯絡。
電話：613-943-3950
TTY: 613-943-3980
免費長途：1 800 385-8647
網址：www.fin.gc.ca