報稅時要分清楚自家哪些賬單可以抵稅。
又到了一年一度的報稅時節。截至到2月底，所有用來報稅和抵稅的單據應該到齊了，3月份，加拿大稅務居民們已經陸續開始報稅了。對於新移民，在加拿大報稅要學習的功課很多，對於老移民，也需要瞭解每年的新變化。
生活在加拿大多年的老移民，如果收入是固定的，報稅方式就程式化了。有些人雖然報了多年的稅，因為稅務知識不夠，很多該抵扣的項目都沒有用來抵稅。如果他們新開了生意，或者購置了投資物業，就更需要瞭解一些稅務的相關政策；對於新移民來說，需要學習的東西就更多了。
圖文：記者董清霞
部分圖片由受訪者提供
今年稅務政策有什麼新變化？在加拿大和中國都是註冊會計師的李文戎（Linda Li）說，今年的報稅規定有一些小變化，如孩子的藝術類課程費用可以抵稅，起征點從去年的10382元，微升到今年的10527元，這是每年根據通脹的調整。每年，稅務居民都會收到當年報稅的指南，很多人都沒有細讀，其實第一頁上就是講當年稅務政策的新變化。
租房產生的費用可以抵稅
一些新移民來加拿大後，將自己房子的部分房間出租出去，或買投資房出租。出租產生的一些費用可以抵稅。李文戎說，如果他們請管理公司管，就要讓管理公司提供詳細的清單，列明每項費用。
用於出租的房子，房屋貸款利息可以抵稅。物業稅、物業公司管理費、水電、找租客的廣告費、會計師等專業人士的服務費等都可以抵稅。裝修分為大裝修和小裝修。如果是為了更容易出租，掛幾幅畫或者改善照明，可以算在當年花費；但如果做換屋頂、地毯這類大工程，就需要分年攤銷了。
如果在美國有租金收入，需要在當地繳稅，在加拿大報稅時，會獲得相應減免，不雙重征稅。建議也咨詢美國的會計師。
海外收入第一年就要報
李文戎說，新移民在第一年容易犯的最大錯誤，就是認為來加拿大第一年，只需要報在當地的收入，不報在海外的收入。這是不對的。當稅局在第二年收到新移民報的海外資產申報表時，可能會問：“第一年為什麼沒報相應的收入呢？”
還有些新移民，以為第一年收入不高，隨便找個人報稅就可以了。她說，第一次報稅對所有的人都很重要，是白紙上的第一筆，不能隨便畫。第一次報稅要請專業人士規劃好。比如海外資產，就要儘早規劃。海外資產在家人中如何分配？這種分配不是主觀的，要有依據和證據。雖然海外資產要到移民第二年才申報，但第一年就要有意識地保留單據了。如房產評估報告、股票對賬單、銀行對賬單等。報海外資產時，雖然只需填表，不用提供證據，但政府保留追索原始證據的權利。
關於海外企業收入如何申報也是新移民需要瞭解的。如果在海外企業的股份超過10%，就需要申報。但是報稅並不等於就要繳稅。如果股東不分紅，把利潤留在企業中，就不需要繳稅。如果股東得到了分紅，並且按照加拿大的稅率計算需要繳納的個人所得稅比中國的更高，就需要在加拿大繳納差額稅。
搞清自己是否稅務居民
新移民來加拿大以後，有些會長期住下來，把加拿大當成主要居住地，有些則每年住幾星期或幾個月，跟中國的聯繫更緊密。很多新移民的家庭中，夫妻中有一個人在加拿大穩定居住，因而肯定是稅務居民，而另一個人則是“空中飛人”，他的稅務身份其實並不明確。幾年前，即使在加拿大只住幾個月，加拿大稅務局都傾向於將這些“空中飛人”認定為是稅務居民。
但最近這種情況發生了改變，在近期的幾個案例中，好幾個“空中飛人”通過證明自己與原居地聯繫更緊密，成功地打贏了和稅局的官司，從而爭取到了非稅務居民的身份。這樣一來，他們就不再需要向加拿大稅局申報全球收入和海外資產及海外企業了。
李文戎說，如果認為自己可能是非稅務居民，就應該咨詢專業的會計師，最好是通過填寫NR74稅表獲得稅務局對其非稅務居民身份的書面認可。有人第一年糊裏糊塗地報了稅，第二年才想到自己可能一直都是非稅務居民。雖然會計師可以幫助解釋，但人為地增加了申請的難度。還是在第一次報稅時就明確自己是否是稅務居民比較好。
加拿大的稅法體系非常複雜，對房地產投資的收益影響也是不容忽視的。單從稅法條文來逐一分析未免過於枯燥晦澀，集理財、稅務、保險三證於一身的註冊會計師邢欒試着用親身接觸到的實際例子，來分析不同的稅務策略對房地產投資的收益回報所產生的巨大影響。
他說，希望能舉一反三，讓大家在實際的操作中避免一些不必要的稅務損失。
善用自住房優惠政策
在加拿大，作為自有住宅，當它被再次出售或轉讓時所產生的增值部分全額免稅，可稱之為資本增值減免優惠（Capital Gain Exemption）。但需要注意的一點是，每一個成年人（單身人士）或家庭在全球只容許擁有一套自住房享受這條優惠。但有些新移民由於不了解相關信息，在某個時間段投資超過一個。
林先生一家于1997年從臺灣移民到溫哥華，在登陸的第二年房市低谷時購入了一套價值18萬的公寓。到了2005年，林先生注意到了溫哥華房地產市場巨大的升值潛力，又果斷地購買了一棟獨立屋，價值68萬。他購買獨立屋不久，在報稅時向邢欒偶然提到了這件事。
林先生說，因為嫌搬家麻煩，而且已經在公寓所在社區生活多年，所以他打算暫時把所購買獨立屋整體出租，等到兒子從東部大學畢業回家後再賣掉公寓，一起搬入獨立屋居住。等兒子結婚時再出售獨立屋，換兩個城市屋。這個計劃看似合理，但邢欒還是建議他先不要着急做決定，幫他推演一下，看看是否有更佳的方案。
根據林先生的計劃，邢欒預估3年後出售公寓市值35萬，6年後再將獨立屋以市價110萬出售。如果按照林先生的計劃，他所要納入當年報稅金額計算如下：
邢欒當即建議他及時搬入獨立屋，將公寓出租，則情況有所變化，要納入當年報稅金額計算如下：
通過比較，林先生驚訝于如此巨大的差異，當即決定按照邢欒建議的方式來處理他手頭的這兩套房產。
物業性與商業性收入巧轉換
香港移民王先生從事地產投資物業經營多年，他于移民初期購入了一整棟低層公寓樓用來出租，後來業務擴大，又購入了另外兩棟公寓樓，目前包括他本人共雇有5名全職員工。
當年財務狀況如下表：
根據稅法，當房地產投資管理公司所雇傭的全職員工為6人或6人以上時，其租金收入有可能被認定為商業性收入。邢欒建議他再多雇傭一名全職水管工，以物業性收入保稅，結果如下：
王先生做夢也沒有想到，多雇傭了一名全職工居然稅後收入增加了近5萬元。這都歸功於物業性收入與商業性收入的巧妙轉換而帶來的巨大稅務差異。
由此可見，一些不易引起人注意的小小稅務策略調整，有時候的確能帶來意想不到的稅後收益變化。
邢欒說，新移民要多瞭解稅務知識，多向專業人士請教，牢牢的把知稅創富的主動權掌握在自己手中。
及時報稅 切勿延遲
個人稅務年度為每年的1月1日至12月31日。中鼎會計師事務所CGA、會計學博士張依林提醒市民，個人報稅表必須在稅務年度結束後的四個月內，即4月底前呈交稅務局。遲交稅表的罰款為未交稅款的5%。遲交稅表每滿一個月，罰款再加1%。發出稅表前，應仔細檢查各項內容是否準確、收入包括工資收入、利息收入、分紅等是否沒有遺漏。
哪些收入需要申報
張依林說，在加拿大，總體而言，需要報稅的收入一般包括：雇傭收入T4、老年社會保障金T4A（OAS）、養老金T4A（P）、退休金收入T4A、年金收入T4A、社會救濟收入T5007、領取的失業保險金T4E、從退休計劃取款T4RSP、利息及投資收入T5或T3、其他收入如出租房屋收入、專業人士收入、傭金收入等、成為加國納稅公民後的海外收入。
無需報稅的收入一般包括：小孩牛奶金、稅務局退回的GST、由於受傷害或交通事故而得到的賠款、戰爭津貼、殘疾人津貼、彩票中獎、遺產等。
個人可以抵稅的費用主要是：公共交通費、子女健身支出、子女藝術課支出、領養費、小孩看護費、看護老人、學費、醫藥費、搬家費、住房裝修、首次置業、捐贈等。
但是這些費用的抵扣方式和額度不一樣，需要分項目並根據收入情況分別分析計算。
自僱者費用扣除要合理
自雇者的情況有什麼不同？自雇人士可以抵扣的費用涵蓋面比較廣，一般涉及：廣告費、壞帳損失、執照費、會員費、運輸、郵寄費、汽油費、火險、防盜險、責任險、維修費、管理費、餐飲、娛樂費、汽車費用、辦公室費用、辦公消耗品、律師費、會計費用、地稅、房租、工資及福利、差旅費、電話及水電氣費等，抵扣方式和額度不盡相同。
作為自雇人士，費用扣除要合理，所扣除的項目一定要與收入相關。同時應該避免連年報虧損，因為作為投資生意或自雇，在頭一、二年虧損是比較正常的事。但長期虧損，又與所在行業、所在地區的盈利水準相差較大，都有可能引起稅務局的關注。
海外已繳稅要留好憑證
加拿大稅法規定，對納稅居民的全部收入課稅，全部收入包括來源於加拿大境內和境外的全部應稅收入。但是，由於這些收入可能已經在來源國交過稅，在報稅時可以抵減海外已繳稅款，但要保留好完稅憑證。同時，也要注意海外資產的申報。只要在海外所有資產的總值超過10萬加幣，就必須申報。如果納稅人在海外有稅法上定義的海外附屬企業，則也應該單獨申報。
填寫稅表 切忌偽報或造假
在報稅表上說謊、偽報或造假從來都是不智之舉。逃稅越久，最後被發現時就越糟糕。然而，又有誰不想及收受現金而不作申報，又或誇大注銷？哎呀，如果你被發現，那就不值得了。在你有所行動之前，看一下這些問題及其他相關問題的答案。
‧如果我不申報我的收入，會發生什麼事情﹖
如果你的收入不多，你可能失去了來自政府、用於養育子女，或又協助支付租金、糧食及銷售稅等的款項。如果你要交稅而又沒有報稅的話，你將會被征收利息，以及相等於所欠稅款的5%至17%的罰金。
如果你被裁定逃稅，你可能會獲得免費的食宿安排，但地點是在監獄，遭遇如高貝特（Daniel Frank Kobelt）一樣。這名卑詩省本那比市的海產生產商在去年10月被判監禁，刑期是2年減1日。
他曾試圖避稅，指稱加拿大憲法不容許向活人征稅，只可以向公司征稅。自然地，加拿大稅局對他說他荒唐。他也未有披露在2005年及2006年所賺得的177萬元個人收入。現在，他也必須要雙倍繳交所欠的稅款。
‧我被查稅的機會有多大﹖
加拿大稅局不會披露這方面的資料。不過，被查稅的機會比大部分彩票中獎的機會大許多，原因是針對一些可疑的個案每年為庫房帶來額外的數以十億元計的收入。加拿大稅局估計，12.2%的小型公司不遵守稅務條例，而稅局會追查當中接近一半的公司。當前配偶、僱員、租客、競爭對手或客戶向加拿大稅局舉報中心（informant lead centre）舉報時，幾乎可以肯定將會被查稅。中心電話號碼是1-866-809-6841。
卡斯（Katz）表示，人們認為只可以追查3年的報稅表，但在詐騙方面，並沒有法定的豁免。
‧可能出現的最壞情況是什麼﹖
去年3月完結的1年，有204名納稅人被裁定逃稅或詐騙。高貝特於去年10月被判刑。11月，安省萬錦市（Markham）的Brothers & Wright Electrical Services Inc.被判罰款165,000元，原因是將2名董事渡假屋的建築開支被申報為公司開支。
去年10月，安省倫敦市（London）的夏巴殊（Michael Habash）被判罰款28,746元，因為在經營Carey's Bar and Grill時沒有繳付同數額的貨勞稅。
‧我忘記了申報收入，但我的僱主應將會向加拿大稅局申報。我應當擔心嗎﹖
畢馬威會計師行（KPMG LLP）的葛梅思（Nancy Belo Gomes）表示應當要擔心。加拿大稅局已開始嚴厲對付那些一再忘記或未有申報收入單中的收入的納稅人。加拿大稅局目前較常會按《所得稅法》（Income Tax Act）的163（1）分條款，在聯邦及省所得稅方面征收20%的罰款，所以就本身的報稅表提交修改，比起由加拿大稅局發現這些疏忽會來得便宜。加拿大稅局稱，2011年財政年度，比對個人報稅表及僱主及金融機構所提供的申報單之後，該局能夠收回額外的6億元。
‧我曾經故意漏報。現在我該做什麼﹖
葛梅思表示，利用加拿大稅局的自願披露計劃（Voluntary Disclosure Program）來談判取得交稅協議，免付利息及罰金。稅務籌劃人可以在不披露當事人的身份的情況下，談判具約束力的解決方法。有關的詳細資料可以在加拿大稅局的網站http://www.cra-arc.gc.ca/gncy/nvstgtns/vdp-eng.html查詢。
精明的使用這個自願披露計劃，而當達致協議，便盡快繳付。如果加拿大稅局先展開了調查，你便不符合資格。
加拿大稅局要找出不申報租金收入的房東並不困難。電腦可以將租客住址及申報稅務抵免的資料來與房東的地址及收入比對。
‧我在eBay出售物品應否課稅﹖
出售舊有物品不用課稅。加拿大稅局只着眼於以此做生意的賣家。任何人經常賣買貨品，甚至乎房屋，便應當申報扣除開支之後的利潤為收入。
‧加拿大稅局能否追查租客現金支付的租金﹖
加拿大稅局肯定能！租客應會報稅，並且將你的物業作為地址。他或她也可能會申報租金，以便申領物業稅抵免。加拿大稅局的電腦容易多方面核實報稅表。
資料來源︰星報
新移民和大學生常見稅務十大問題
1.何時成為稅務居民？
一般來講，新移民登陸成功並打算長期居住的，自登陸日之日起即成為稅務居民，但也有人只是短登，僅僅呆了2周或更短，在此期間也沒有在加拿大本地建立顯著的居住聯繫，這種情況下，只有將來他打算長登時才成為稅務居民。
2.哪些收入需要報稅而那些不需要報？
每一位加拿大稅務居民每年一定要如實申報其全球收入，也就是說，不僅加拿大境內的收入要報稅，在中國、美國和其他任何國家或地區的收入統統都要申報。但同時加拿大稅法又明確規定了一些收入可以不計做納稅收入，其中主要包括贈與、遺產、彩票收入、自用主要居所的售出所得、加拿大兒童福利金、有資格申報教育抵扣款的在校學生的獎學金或助學金、GST退稅、省內HST退稅、免稅儲蓄帳戶的利息所得等等。
3.沒有收入是否需要報稅？
答案是肯定的。如果您想申請兒童福利金、GST/HST退稅、醫療保險補助、住房補貼等等福利，都需要有報稅資訊支援.
4.何時申報海外資產？
一般在成為稅務居民的當年可以不申報，但在第二年報稅時必須申報。舉例說明，王先生2011年6月6日登陸成為稅務居民，那麼在2012年4月30日之前王先生必須申報2011年6月6日至2011年12月31日的全球收入包括海外資產的收入，但可以不申報海外資產。等到2013年4月30日之前申報2012年全年個人所得稅收入時，就需要申報海外資產。
5.申報的海外資產是否需要納稅？
即使閣下有千萬資產在海外，您申報的海外資產都是您成為稅務居民之前創下的家業，這些資產本身不需要納稅，但是這些資產產生的收益則需要計入當年的個人所得稅收入。比如您的銀行存款利息收入、房租收入等等，稅局最為關心的是在這些資產的基礎上產生的收入，或對資產處理產生的增值。許多投資移民認為在登陸後一年之內必須將全部財產轉移至加拿大，否則過後就被看做是收入所得，而實際上，只要您如實按時申報了海外資產，並進行了周密的規劃，即使移民10年後或更久再轉移資產都是合法的，都不會視作收入所得，也不需要納稅。
6.哪些海外資產不需要申報？
本文僅就較常見的個人申報類型回答：
•如果你的個人名下資產不超過10萬加元，就不需要申報。比如您與您的夫人在中國某銀行有一個聯名帳號存款18萬加元，如果您貢獻了其中10萬，那麼您必須申報；如果各自貢獻了9萬，都沒有必要申報。
•自用財產不必申報
持有該類財產目的主要是用於個人或家庭的享受或賞玩，並沒有產生收入，不是為了投資。
i.比如您在北戴河有一個渡假屋，僅供您及家人渡假遊玩時使用，平時不向外出租，則不必申報。
ii.珠寶、字畫、古玩、珍稀藝術品、古錢幣收藏品等等。
•用於公司運營的資產。
7.哪些資產必需要申報？
您必須申報特定的海外資產，這些資產大體上分為下列幾類：境外資金和銀行存款；境外公司的股份（非海外附屬企業），包括上市和未上市的股票；境外債權，大到政府或公司的債券，小到您的家人或親戚朋友欠您的資金；境外房地產，除了自用房產和用於經營性的企業活動以外的境外房地產；境外信託權益；境外其他財產，比如專利、著作權、商標、貴重金屬類如金條等等。
8.不申報海外資產如何處罰？
•申報不及時，每天罰款25元，最多100天，最低罰款100元，最高2500元。
•明知故犯，拖延不報，每月罰款500元，最多24個月，最高罰款12000元。
•接到稅局通知仍不申報，每月罰款1000元，最多24個月，最高罰款24000元。
•超過24個月仍不申報，按海外資產總成本的5%罰款。
海外資產申報是一項較為複雜的稅務問題，如果您有任何疑惑，請找會計師詳細咨詢。
9.大專院校學生報稅有什麼好處？
無論是國際留學生還是已經移民的大專院校學生，有許多同學生活來源依靠父母或家人支持而自己根本沒有收入，他們報稅時或許困惑，為什麼我不欠稅還要報稅？在此簡略說明一下，無論這位同學有無工卡，只要年滿19歲，就有資格拿到GST/HST退稅金。這是一筆召之即來的金錢，何樂不為？但前提是要報稅才能領取到，如果政府沒有你的報稅資訊，退稅寄往何方？資料顯示，2011年每位學生的GST/HST退稅額度約為606元，2010年約為600元，2009年約為660元。如此來看，每年大約有600元貨勞稅返還。
專上學生退稅的另外一個好處是可以累積教育和學費抵扣額度，幾年累積下來高達幾萬元，數目相當可觀，通過相應計算可以用來抵扣將來工作以後應繳納的稅金。如果在當年將此抵扣項轉給父母，還能夠減輕父母納稅的壓力。
10.國際留學生在加拿大買賣房產用於個人主要居屋是否可以享受增值免稅優惠？
如果這位同學已經成為稅務居民，是可以的。
資料提供：長城會計事務所
今年報稅有近60項變更
離4月30日的報稅截止期限還有2個月左右，但是未雨綢繆絕對沒有壞處。
報稅要點在於謀得最大福利，而今年有近60項的改變，包括依指數調整抵稅額、稅階改變、遞減限額等，好消息是聯邦方面增加消防員及兒童藝術課2種抵稅額。
對安省居民而言，最大改變是退稅支付的方式，它會減少目前的退稅額，但夏天以後每月可多收一些現金。
以下是值得留意的新消息︰
兒童藝術課：聯邦對16歲以下兒童修讀文學、表演藝術、音樂、語言、發展等課程給予最多500元的抵稅額，可節省75元稅款。18歲以下的殘障兒童另增加500元抵稅額，可節省150元稅款。合格課程至少要連續8周，或是連續5天的活動營。報稅者應該先申報託兒費用，剩余部分再用藝術課抵稅額。
學生開支：取得聯邦或省承認專業資格或執照的考試費用可部分抵稅，學費抵稅是根據曆年而非學年，數額要超過100元，負笈海外全職學生的合格抵稅課程時間從13周減少到3周。
醫藥開支：照顧成人的醫藥開支限額取消，以往是每人10,000元。申報項目繁多，從助聽器電池到修改車道方便出入都合格，但記得保留收據。陪伴病人就醫的每公里抵稅額也提高，從55分增加到57分。
受僱者抵稅額：個人支付的保健護理費用會列在T4，在工作場所的捐款也會出現在T4，聯邦報稅表Schedule 1上還有1.065元受僱抵稅額。
加拿大退休金計劃改變：已領取退休金的60至64歲人士如果工作，要繼續供款。
65至70歲人士可填交CPT30表格停止供款，自僱者要用Schedule 8申請，額外的CPP供款將列入“退休後福利”帳目，可增加以後的退休金數額。此外，CPP供款是不退款的抵稅額。
股票捐贈：2011年3月21日以後股票捐贈部分要扣稅，應求助於專業顧問。接受股票認購權捐贈者要行使或出售認購權後，會發出收據。
自願消防員新抵稅額：T4上的87格為自願消防員收入，列入受僱所得後可在Schedule1上申報3,000元抵稅額。
納稅人不能忘記，留下多少錢比有多少錢更重要，應該追問哪些是可以節省的稅。我們不相信政府會停止征稅，所以要注意只付正確數目，別浪費1毛錢。資料來源︰星報
會計學博士、CGA張依林。
